Powszechnym jest, że firmy działające w branży opieki nad osobami starszymi stosują różnego rodzaju optymalizacje składkowe i podatkowe.
Optymalizacje stosują także inne firmy, najczęściej wykorzystywany jest tzw. system delegacyjny, czyli deklarowane kwoty minimalnego wynagrodzenia oraz nieskładkowanie i nieopodatkowywane pozostałej kwoty wynagrodzenia jako należności z tytułu podróży.
Z tego powodu ZUS w ostatnim czasie znacznie wzmógł postępowania kontrolne, które kończą się przypisami składek.
Przypomnijmy najważniejsze zagadnienia związane z ryzykiem przypisu składek przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych oraz podatku dochodowego przez US.
- Jedyny prawidłowy sposób naliczania składek i podatku
Podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe zleceniobiorcy stanowi przychód w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych. W podstawie wymiaru nie uwzględnia się jednak przychodów określonych w § 2 ust. 2 pkt. 1-29 rozporządzenia w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe.
Zleceniobiorców delegowanych dotyczy § 2 ust. 1 pkt 16 tego rozporządzenia. Zgodnie z nim podstawy wymiaru składek nie stanowi część wynagrodzenia pracowników (odpowiednio zleceniobiorców), których przychód jest wyższy niż przeciętne wynagrodzenie, zatrudnionych za granicą u polskich pracodawców (zleceniodawców), w wysokości równowartości diety przysługującej z tytułu podróży służbowych poza granicami kraju, za każdy dzień pobytu, określonej w przepisach w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej poza granicami kraju, z tym zastrzeżeniem, że tak ustalony miesięczny przychód tych osób stanowiący podstawę wymiaru składek nie może być niższy od kwoty prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia w gospodarce narodowej.
Przepis § 2 ust. 1 pkt 16 rozporządzenia ma zastosowanie wyłącznie, jeśli przychód zleceniobiorcy za dany miesiąc jest wyższy niż przeciętne wynagrodzenie.
Jeżeli przychód zleceniobiorcy nie przekracza przeciętnego wynagrodzenia § 2 ust. 1 pkt 16 rozporządzenia nie stosuje się. Podstawę wymiaru składek ustala się wówczas na zasadach ogólnych wynikających z art. 18 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych.
Nie jest prawidłowy także system tzw. składki skumulowanej polegający na deklarowaniu i odprowadzaniu składek co kilka miesięcy.
Jeśli chodzi o podatek dochodowy to wolna od niego jest część przychodów osób przebywających czasowo za granicą i uzyskujących przychody ze stosunku pracy, za każdy dzień pobytu za granicą, w którym podatnik pozostawał w stosunku pracy w kwocie odpowiadającej 30% diety, określonej w przepisach w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej poza granicami kraju.
Jednakże przepis ten nie ma zastosowania do zleceniobiorców.
- Kwota przeciętego wynagrodzenia, która jest podstawą wyliczeń
Z przyjętego projektu ustawy budżetowej na rok 2025 wynika, że prognozowane przeciętne miesięczne wynagrodzenie brutto w gospodarce narodowej wyniesie 8 673 zł. W tym roku jest to kwota 7 824 zł.
Przewiduje się więc jego wzrost aż o 849 zł. Oznacza to oczywiście znacznie wyższe obciążenia z tytułu składek, które powinny być naliczone i odprowadzone do ZUS.
- Przedawnienie należności z tytułu składek oraz podatku dochodowego od osób fizycznych
Zgodnie z art. 24 ust. 4 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych należności z tytułu składek ulegają przedawnieniu po upływie 5 lat, licząc od dnia, w którym stały się wymagalne. Za moment wymagalności należy przyjąć dzień, w którym składki powinny zostać uiszczone przez płatnika.
Jednakże, bieg terminu przedawnienia ulega zawieszeniu od dnia wszczęcia przez ZUS postępowania w sprawie wydania decyzji ustalającej obowiązek podlegania ubezpieczeniom społecznym, podstawę wymiaru składek lub obowiązek opłacania składek na te ubezpieczenia do dnia, w którym decyzja stała się prawomocna.
Z kolei zobowiązanie podatkowe przedawnia się z upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku.
- Wysokość odsetek za zwłokę
W myśl art. 23 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych, od nieopłaconych w terminie składek należne są od płatnika odsetki za zwłokę, na zasadach i w wysokości określonych Ordynacji podatkowej.
Zgodnie natomiast z art. 53 § 4 Ordynacji podatkowej odsetki za zwłokę naliczane są od dnia następującego po dniu upływu terminu płatności podatku lub terminu, w którym płatnik był obowiązany dokonać wpłaty.
Ponadto, na podstawie art. 24 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych, w razie nieopłacenia składek lub opłacenia ich w zaniżonej wysokości ZUS może wymierzyć płatnikowi składek dodatkową opłatę do wysokości 100% nieopłaconych składek. Od decyzji w sprawie wymierzenia dodatkowej opłaty przysługuje odwołanie do sądu.
- Odpowiedzialność karna za nieprawidłowo odprowadzone składki i podatki
W myśl art. 218 §1a Kodeksu karnego kto, wykonując czynności w sprawach z zakresu prawa pracy i ubezpieczeń społecznych, złośliwie lub uporczywie narusza prawa pracownika wynikające ze stosunku pracy lub ubezpieczenia społecznego podlega karze grzywny, karze ograniczenia wolności albo pozbawienia wolności do lat 2.
Te same kary grożą płatnikowi, który narusza przepisy prawa o ubezpieczeniach społecznych, nie zgłaszając, nawet za zgodą zainteresowanego, wymaganych danych albo zgłaszając nieprawdziwe dane mające wpływ na prawo do świadczeń albo ich wysokość.
Natomiast zgodnie z art. 284 Kodeksu karnego, kto przywłaszcza sobie cudzą rzecz ruchomą lub prawo majątkowe, podlega karze pozbawienia wolności do lat 3.
Na postawie tego przepisu zarówno ZUS, jak i US mogą złożyć zawiadomienie o podejrzeniu popełnienia przestępstwa w przypadku gdy płatnik nie opłacił składek na ubezpieczenia społeczne i podatku PIT w części, która jest finansowana przez ubezpieczonych/podatników.
Zgodnie z art. 78 Kodeksu karnego skarbowego płatnik, który nie pobiera podatku albo pobiera go w kwocie niższej od należnej, podlega karze grzywny do 720 stawek dziennych (obecnie to nawet 57 332 zł) albo karze pozbawienia wolności do lat 2, albo obu tym karom łącznie.
- Odpowiedzialność osobista zarządu za nieprawidłowo obliczone i odprowadzone składki i podatek
Zgodnie z art. 116 Ordynacji podatkowej, za zaległości podatkowe spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, prostej spółki akcyjnej, spółki akcyjnej odpowiadają solidarnie całym swoim majątkiem członkowie jej zarządu, jeżeli egzekucja z majątku spółki okazała się w całości lub w części bezskuteczna, a członek zarządu nie wykazał, że we właściwym czasie zgłoszono wniosek o ogłoszenie upadłości lub w tym czasie zostało otwarte postępowanie restrukturyzacyjne albo zatwierdzono układ w postępowaniu o zatwierdzenie układu albo niezgłoszenie wniosku o ogłoszenie upadłości nastąpiło bez jego winy. Drugą możliwością uwolnienia się od odpowiedzialności jest wskazanie mienia spółki, z którego egzekucja umożliwi zaspokojenie zaległości podatkowych spółki w znacznej części.
Z kolei na podstawie art. 115 Ordynacji podatkowej, wspólnik spółki cywilnej, jawnej, partnerskiej oraz komplementariusz spółki komandytowej albo komandytowo-akcyjnej odpowiada całym swoim majątkiem solidarnie ze spółką i z pozostałymi wspólnikami za zaległości podatkowe spółki.
Przepis ten stosuje się również do odpowiedzialności byłego wspólnika za zaległości podatkowe z tytułu zobowiązań, których termin płatności upływał w czasie, gdy był on wspólnikiem, oraz zaległości powstałe w czasie, gdy był on wspólnikiem.
Na podstawie art. 31 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych regulacje te stosuje się odpowiednio do należności z tytułu składek na ubezpieczenia społeczne.
Na najbliższej Konferencji dla Praktyków Delegowania Opiekunów do Niemiec omówione zostaną zasady prawidłowego, zgodnego z regulacjami delegowania opiekunów do Niemiec:
Konferencja dla Praktyków Delegowania Opiekunów do Niemiec: Delegowanie opiekunów do Niemiec w 2025 roku
Kraków, Hotel**** Conrad, 20.11.2024r. 11.00 – 14.00
Formularz zgłoszeniowy dla firm chcących wziąć udział w Konferencji
Delegowanie polskich opiekunów do Niemiec w 2025 roku
Konferencja dla polskich agencji opieki – praktyków delegowania opiekunów
- Ramy prawne delegowania i zatrudnienia polskich opiekunów w Niemczech
polskie delegowanie – niemieckie zatrudnienie – samozatrudnienie - modele mieszane - Raport Roczny Tomasza Majora, Prezydenta Europejskiego Zrzeszenia Opieki Domowej w Berlinie, Partnera Zarządzającego w Brighton&Wood
Analiza stawek płaconych przez podopiecznych i ich rodziny; Analiza poziomu wynagrodzeń opiekunów delegowanych do Niemiec; Analiza stawek niemieckich pośredników; Analiza zyskowności w polskich agencjach opieki; Wnioski dla polskich firm delegujących opiekunów do Niemiec - Wysoka podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne od 2025 roku
rentowność delegowania – ryzyka ponoszone przez polskie firmy - Zagrożenia dla branży w 2025 r.
wysokie stawki niemieckich pośredników – niskie wynagrodzenia opiekunów – VAT od usług niemieckich pośredników - Ubożejący niemieccy podopieczni i kryzys gospodarczy w Niemczech – wpływ na działalność polskich agencji opieki
scenariusze rozwoju niemieckiego rynku opieki - Niemiecki pośrednik: bariera rozwoju polskich agencji opieki
wysokie stawki niemieckich pośredników: statystyki; nikły zakres działania niemieckiego pośrednika - Wysoki VAT od usług niemieckiego pośrednika
Strukturalne ryzyka dla firm omijających VAT - Jak pozbyć się skutecznie niemieckiego pośrednika?
Nieskuteczne klauzule w umowach narzucanych przez pośredników – wypowiedzenie umowy z niemieckim pośrednikiem - W jaki sposób pozyskiwać zlecenia z ominięciem niemieckich pośredników?
Ile kosztuje pozyskanie zlecenia z ominięciem niemieckiego pośrednika? własna struktura/biuro w Niemczech, wirtualne pozyskiwanie rodzin voa FB/Google, niemiecki call center w Polsce, własna sieć franczyzowa/partnerska w Niemczech, zakup leadów, metody tradycyjne, inne metody stosowane przez firmy - Niskie wynagrodzenia opiekunów: największe zagrożenie dla egzystencji branży
Ile zarabiają opiekunki delegowane do Niemiec? – przekrojowe statystyki; pozwy opiekunek - W jaki sposób zapewnić opiekunce 2.500,00 netto?
Metoda na dobrą rekrutację wykwalifikowanych opiekunek i model rozwojowy polskiej agencji opieki - Pomysły rządu i instytucji europejskich na likwidację umów zlecenia w branży opieki
Do czego zobowiązała się Polska w KPO? Prace legislacyjne - Kontrole w polskich agencjach opieki
ZUS – PIP – ZOLL – Policja Federalna
Praktyka kontrolna ZUS w polskich agencjach opieki delegujących opiekunów do Niemiec
Kwestionowanie przez ZUS diet, zaliczek i innych należności wypłacanych opiekunom
Kwestionowanie przez ZUS systemu składki skumulowanej
Mechanizm (2024) przypisu składek przez ZUS - Odpowiedzialność za składki
Odpowiedzialność zarządu, komplementariusza, komandytariusza za składki i podatki
Odpowiedzialność pracowników działu płac, kadr i księgowości za składki i podatki
Odpowiedzialność w przypadku fikcyjnego zarządu
Odpowiedzialność za składki w przypadku działalności jednoosobowej, spółki cywilnej, spółki jawnej, sp. z o.o., sp.k.
Spółka LTD w strukturze spółek delegujących
rozwiązanie/likwidacja spółki podczas kontroli ZUS: skutki prawne, odpowiedzialność
najnowsza praktyka ZUS: torpedowanie postepowania likwidacyjnego/postepowania o wykreślenie prowadzonego przez KRS - Zabezpieczenie ochrony prawnej polskiej agencji opieki działającej w Niemczech
ochrona prawna na wypadek pozwu opiekunki delegowanej do Niemiec
ochrona prawna na wypadek kontroli prowadzonej przez ZOLL/Policję Federalną/Rentenversicherung
ochrona prawna na wypadek kontroli prowadzonej przez ZUS i PIP oraz administrację podatkową
ochrona prawna na wypadek sporów sądowych z ZUS oraz administracją podatkową
ochrona prawna zarządu, prokurentów, likwidatorów i innych osób oraz podmiotów na wypadek pociągnięcia do odpowiedzialności solidarnej lub bezpośredniej
Podmioty zabezpieczające: Brighton&Wood oraz ELYSIUM
- Właściwy model delegowania opiekunów do Niemiec
Jak zapewnić opiekunom wysokie wynagrodzenie netto i utrzymać wysoką zyskowność firmy?
Optymalny (prawidłowy, bezpieczny i zyskowny) model działania w branży opieki domowej w Niemczech - Prezentacja Partnera – Sponsora Konferencji: Santa Barbara dla polskich agencji opieki | www.BarbaraOpieka.p
- Platforma likwidująca niemieckiego pośrednika
- Platforma zapewniająca każdej opiekunce delegowanej za pośrednictwem polskiej agencji opieki ponadprzeciętne wynagrodzenie w wys. min. 2.300,00 – 2.550,00 euro netto
- Platforma zapewniająca każdej polskiej agencji profit w wysokości od 400,00 do 900,00 euro za każdą delegowaną opiekunkę
- Platforma zabezpieczająca polską agencję opieki na wypadek odpowiedzialności z tytułu ryzyk związanych z delegowaniem opiekunów do Niemiec
- Platforma chroniąca polskie agencje opieki przed wrogimi przejęciami opiekunek i rodzin/podopiecznych
Platformę zaprezentuje osobiście inicjatorka, twórczyni oraz inwestorka w Santa Barbara: www.BarbaraOpieka.pl/founder.
Spotkania indywidualne z Santa Barbara po konferencji:
14:00 – 14:30 – 15:00 – 15:30 – 16:00 – 16:30 – 17:00 – 17:30 – 18:00 – 18:30
Kontakt: www.barbaraopieka.pl/kontakt
Konferencję poprowadzą prawnicy Brighton&Wood:
- 25 lat skutecznej obsługi firm delegujących
- Ponad 1000 firm delegujących konsultowanych i obsługiwanych na stałe w ostatnich 25 latach
- Ponad 10.000 spraw sądowych z ZUS prowadzonych w ostatnich 25 latach przez prawników procesowych Brighton&Wood (adwokatów i radców prawnych)
- Ponad 40.000 pracowników i zleceniobiorców delegowanych w każdym roku przez firmy konsultowane i obsługiwane przez Brighton&Wood
- W branży opieki domowej w Niemczech, na przestrzeni ostatnich 20 lat, wszyscy liderzy rynku byli i są obsługiwani na stałe przez Brighton&Wood
Formularz zgłoszeniowy dla firm chcących wziąć udział w Konferencji
Brighton&Wood
European Employment Lawyers & Advisors
Warszawa – Kraków – Opole – Lotnisko Radzieje (summer office) – Berlin - Nicea
www.BrightonWood.com
Marki stowarzyszone z Brighton&Wood:
ELYSIUM – Payroll, Bookkeeping & Cost Optimisation for Cross-Border Business: www.Elysium-Europe.eu
Global Employment – Strategy Consulting: www.GlobalEmployment.eu
deepEYE - Wealth Protection: www.deepEYE.pl
Brighton&Wood obsługuje w zakresie prawnym Izbę Pracodawców Polskich (www.ipp.org.pl) oraz Europejskie Zrzeszenie Opieki Domowej w Berlinie (www.VerbandPflege.eu)
Formularz zgłoszeniowy dla firm chcących wziąć udział w Konferencji
